DBA Zypern Deutschland, Österreich & Schweiz

Was das Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern regelt

Zypern unterhält mit Deutschland, Österreich und der Schweiz jeweils ein bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen. Diese Staatsverträge legen verbindlich fest, welchem der beiden Vertragsstaaten das Besteuerungsrecht für bestimmte Einkunftsarten zusteht.

In unserer täglichen Beratungspraxis steht dabei das DBA Deutschland-Zypern im Vordergrund; Mandate mit Österreich- oder Schweiz-Bezug folgen in der Häufigkeit. Für Unternehmer, die in Zypern eine Gesellschaft betreiben oder ihren steuerlichen Wohnsitz auf die Insel verlegen, sind diese Abkommen das maßgebliche Instrument zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung. Sie schaffen Planungssicherheit und bilden die Grundlage jeder belastbaren steuerlichen Entscheidung.

Das zyprische DBA-Netzwerk

Mit mehr als 60 in Kraft befindlichen Doppelbesteuerungsabkommen verfügt Zypern innerhalb der Europäischen Union über eines der dichtesten Abkommensnetze. Dieses Netz wird fortlaufend ausgebaut: Seit 2023 sind Abkommen mit den Niederlanden und Kroatien in Kraft getreten, jeweils gültig ab dem 1. Januar 2024. Ein überarbeitetes Abkommen mit Frankreich wurde am 11. Dezember 2023 unterzeichnet, das Abkommen mit dem Oman am 8. Dezember 2024; beide warten noch auf Ratifikation und sind noch nicht in Kraft (Stand April 2026).

Ergänzend hat Zypern am 7. Juni 2017 das Multilaterale Instrument der OECD unterzeichnet, das die bestehenden Abkommen um die BEPS-Mindeststandards erweitert. Für Unternehmer aus Deutschland, Österreich und der Schweiz ist festzuhalten, dass diese Abkommen dem aktuellen internationalen Standard entsprechen und von den jeweiligen Finanzbehörden uneingeschränkt anerkannt werden. Weitere Informationen hierzu beim Bundesministerium der Finanzen.

Wegzugsbesteuerung und das DBA zwischen Deutschland und Zypern

Ein in der Praxis häufig unterschätzter Punkt: Unternehmer, die ihren Wohnsitz von Deutschland nach Zypern verlegen und Anteile an einer GmbH oder einer anderen Kapitalgesellschaft halten, können die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG auslösen. Deutschland behandelt den Wegzug ins Ausland steuerlich wie eine fiktive Veräußerung dieser Anteile. Auf die stillen Reserven wird Einkommensteuer fällig, obwohl kein tatsächlicher Verkauf stattgefunden hat.

Das DBA Deutschland-Zypern berührt diesen Mechanismus nur mittelbar. Die Wegzugsbesteuerung ist eine innerstaatliche deutsche Regelung; das Abkommen schützt grundsätzlich nicht vor ihrer Anwendung. Seit der Reform des § 6 AStG zum 1. Januar 2022 besteht die Möglichkeit, die fällige Steuer auf Antrag in bis zu sieben Jahresraten zu entrichten. Diese Regelung gilt unabhängig vom Zielstaat. Da Zypern EU-Mitglied ist, sprechen die europäischen Grundfreiheiten, insbesondere die Niederlassungsfreiheit nach Art. 49 AEUV, dafür, dass die Ratenzahlung zinslos zu gewähren ist. In der Praxis verlangen die Finanzämter jedoch regelmäßig eine Sicherheitsleistung, was den wirtschaftlichen Vorteil der Stundung erheblich mindert.

In der Praxis empfiehlt sich eine sorgfältige steuerliche Planung, bevor der Wohnsitzwechsel vollzogen wird. Timing, Bewertung der Anteile und gegebenenfalls eine Umstrukturierung können die steuerliche Wirkung erheblich beeinflussen. Diese Fragen sind ein fester Bestandteil unserer Beratung für Mandanten, die ihren Wohnsitz von Deutschland nach Zypern verlagern möchten.

Praxisbeispiel: Steuerbelastung im Vergleich bei 300.000 Euro Jahresgewinn

Vereinfachtes Rechenbeispiel. Individuell abweichende Faktoren wie Gewerbesteuer-Hebesatz, persönliche Abzüge und abkommensrechtliche Besonderheiten können das Ergebnis verändern. Dieses Beispiel ersetzt keine individuelle Steuerberatung.

Welche Struktur im Einzelfall die geeignetste ist, hängt von Wohnsitz, Gesellschafterstruktur und Einkunftsart ab. Was eine Zypern Limited für Personen mit Wohnsitz in Deutschland, Österreich oder der Schweiz konkret bedeutet, erläutert der Beitrag Zypern Firma mit Wohnsitz im Ausland.

Das DBA mit der Schweiz

Das erste Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und Zypern wurde am 25. Juli 2014 in Nikosia unterzeichnet und trat am 15. Oktober 2015 in Kraft. Durch ein Änderungsprotokoll vom 20. Juli 2020, in Kraft seit dem 3. November 2021, wurden die BEPS-Mindeststandards in das Abkommen aufgenommen.

Da die Schweiz kein EU-Mitglied ist, finden europäische Richtlinien zur Quellensteuerbefreiung, insbesondere die Mutter-Tochter-Richtlinie und die Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie, im Verhältnis Schweiz-Zypern keine Anwendung.

Das bilaterale Abkommen ist damit der ausschließliche Rechtsrahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.

Das Abkommen begrenzt die Quellensteuer auf Dividenden auf 10 Prozent bei qualifizierter Beteiligung und auf 15 Prozent in den übrigen Fällen. Zinsen und Lizenzgebühren unterliegen keiner Quellenbesteuerung. Da Zypern auf Dividenden an nicht ansässige Gesellschafter ohnehin keine Quellensteuer erhebt, greift der Abkommenssatz auch hier in der Praxis nicht. Den Abkommenstext stellt die Eidgenössische Steuerverwaltung bereit.

Steuerreform 2026 in Zypern: Auswirkungen auf die DBA-Regelungen

Zum 1. Januar 2026 hat Zypern den Körperschaftsteuersatz von 12,5 auf 15 Prozent angehoben. Auf den Inhalt der Doppelbesteuerungsabkommen hat diese Anpassung keinen Einfluss, da Abkommen Besteuerungsrechte zuweisen, aber keine Steuersätze festschreiben.

Gleichzeitig wurden spürbare Entlastungen eingeführt: Die Special Defence Contribution auf tatsächlich ausgeschüttete Dividenden sank von 17 auf 5 Prozent. Für Personen mit Non Dom Status bleibt die SDC weiterhin nicht anwendbar; für sie liegt der Steuersatz auf Dividenden nach wie vor bei 0 Prozent.

Hinzu kommt die Abschaffung der Deemed Dividend Distribution für ab 2026 erzielte Gewinne sowie die weitgehende Beseitigung der Stempelsteuer. Die Gesamtbelastung für Unternehmer mit Zypernbezug ist durch diese Maßnahmen nicht gestiegen.